Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Конституционное (государственное) право зарубежных стран Конституционное (государственное) право зарубежных стран

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Пакеты с замком "Extra зиплок" (гриппер), комплект 100 штук (150x200 мм).
Быстрозакрывающиеся пакеты с замком "зиплок" предназначены для упаковки мелких предметов, фотографий, медицинских препаратов и
148 руб
Раздел: Гермоупаковка
Брелок LED "Лампочка" классическая.
Брелок работает в двух автоматических режимах и горит в разных цветовых гаммах. Материал: металл, акрил. Для работы нужны 3 батарейки
131 руб
Раздел: Металлические брелоки
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки

Содержание: ВВЕДЕНИЕ . .3 1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗА РУБЕЖОМ . .7 2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ В США 11 2.1. СОЗДАНИЕ СЛУЖБЫ ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ В США И ЕЁ ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ . .11 2.2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СЛУЖБ ШТАТОВ .18 2.3. МЕЖДУШТАТНАЯ НАЛОГОВАЯ КОМИССИЯ .22 3. СОЗДАНИЕ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ КОНТРОЛИРУЮЩИХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ГЕРМАНИИ 24 3.1. НАЛОГОВЫЕ СЛУЖБЫ И ВЕДОМСТВА ГЕРМАНИИ 24 3.2. ПРАВИЛА ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК .29 3.3. ПРОВЕДЕНИЕ ДОКУМЕНТАРНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . .36 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 39 ВВЕДЕНИЕ Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру. В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки. Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщиков представляют высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов. На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств. Все это, конечно, выходит далеко за пределы здравого смысла. У мирового сообщества сегодня и так достаточно проблем в сфере экономики, финансов, экологии, которые требуют особого внимания, чтобы не растрачивать ресурсы столь малопроизводительным образом. В общем, сейчас обе противостоящие стороны — налоговые органы и налогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — в уменьшении и упорядочении . В данной работе мы попытались обобщить наиболее интересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структура и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран — США и Германии, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность работы налоговых органов. Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необходимыми признаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налогового законодательства являются: создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства; проводить эффективную работу с населением (public rela io s), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения; наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей; применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных, как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков; использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их работы.

Значительный интерес в этой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой и деятельностью налоговых ведомств США и Германии. Налоговый контроль — одна из конституционных функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков. Мною была выбрана именно эта тема для написания курсовой работы, т.к. актуальной проблемой социально-экономического развития общества на современном этапе является обеспечение эффективного налогового контроля. А одним из наиболее действенных средств в сфере контроля за пополнением бюджета выступают контролирующие налоговые органы. Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов. Задачи, которые способствуют достижению этой цели, заключаются в рассмотрении структуры, функций, принципов и механизмов работы налоговых органов Соединенных Штатов Америки и Германии, способов их взаимодействия между собой и с налогоплательщиками. Предмет исследования в данной работе можно выделить как изучение механизмов функционирования с целью регулирования налоговых взаимоотношений между участниками общества. Происходящие всё новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов. Данный вопрос актуален и в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов. 1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ЗА РУБЕЖОМ. Большинство экономистов рассматривают налоговое администрирование как один из элементов управления налогообложением. По нашему мнению, налоговое администрирование является относительно самостоятельным процессом, имеющим присущие только ему особенности. Как всякая сложная система, налоговая система представляет собой специфический объект управления. В общем плане задача налогового управления сводится к переводу системы из одного состояния в другое, наиболее адекватное изменяющимся условиям развития экономики, приоритетам экономической и социальной политики государства. По сути дела, налоговое управление включает в себя и разработку налогового законодательства, установление объектов и субъектов налоговых правоотношений, что можно понимать как реализацию самого налогового процесса. Как и всякое управление, оно предполагает прогнозирование состояния налоговой системы в целом (анализ тенденций и предложение мер по изменению налогового законодательства, его методологическое обеспечение в форме других подзаконных актов), планирование развития налоговой системы во взаимосвязи с развитием бюджетной системы и экономики в целом, регулирование налогового процесса, анализ и контроль. Исходя из этого, под налоговым администрированием понимается относительно более частная подсистема управления налоговой системой в целом, которым занимаются преимущественно налоговые органы и Министерство финансов (разработка мероприятий, реализующих фискальную и регулирующие функции налогов) .

Налоговые органы решают вопросы не только налогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения и содействуют обеспечению общих выборов. Наряду с этим они оказывают помощь налогоплательщикам, которые хотят честно и правильно платить налоги, зная о достаточно сложной национальной налоговой системе и частых изменениях в налогообложении. Одной из важнейших задач, стоящих перед налоговыми органами, является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов занимается специальный аппарат — налоговая служба, которая существенно различается по организационной структуре и административной ответственности. Однако в большинстве стран налоговая администрация или налоговое ведомство является, как правило, составной частью министерства финансов. Вместе с тем это не исключает некоторую их автономность в осуществлении своих функций. В США и Великобритании к этому аппарату относится Служба внутренних доходов (СВД), во Франции — Главное налоговое управление (ГНУ), в Германии — Федеральное налоговое управление и налоговые управления земель и т. д. Налоговые инспектора появились в качестве сборщиков налогов еще в XVIII веке. По мере раскручивания государственной машины этот вид бюрократического аппарата также расширялся. Налоговые ведомства имеют огромный штат работников, например, в США 120 тыс. человек, в Великобритании — около 100 тыс., во Франции — 82,4 тыс., что составляет примерно 45% занятых в системе Министерства экономики, финансов и бюджета. Сейчас лидерство, видимо, принадлежит России — 180 тыс. человек (включая налоговую полицию). Работа в налоговых органах считается не только высокооплачиваемой, но и престижной. Как правило, прием на работу ведется на основе конкурсного отбора. Широко развита сеть специальных курсов и высших учебных заведений. Для специалистов, уже работающих в налоговых службах, во многих странах уже действуют курсы повышения квалификации и переподготовки кадров. В зарубежных странах, в частности в США, косвенные методы в практике контрольной работы федерального налогового ведомства уже давно применяются, и, прежде всего, в отраслях хозяйства, связанных с оборотом крупных сумм наличных денег, где учет и контроль значительно затруднены. Если налогоплательщик оказывается не в состоянии предоставить налоговому органу отчетные данные требуемой полноты и состава, налоговый орган обязан реконструировать доходы налогоплательщика косвенным методом. В этой ситуации, в случае если налогоплательщик примет решение оспорить в судебном порядке результаты расчетов налогового ведомства, американский суд исходит из правомерности применения налоговым ведомством косвенных методов расчета налогооблагаемой базы . Для повышения собираемости налогов необходимо совершенствовать работу судебной системы, бороться с коррупцией в налоговых органах, повышать их техническую оснащенность и квалификацию работников, охранять от посягательств криминализированного бизнеса. Предлагаются такие меры: стимулирование полной и своевременной уплаты налогов предприятиями и гражданами, создание условий, при которых уклонение от уплаты налогов становится экономически невыгодным: издержки нарушения финансовой дисциплины превышают возможную прибыль от таких действий.

Оправдательные документы должны быть переведены на русский язык, причем налоговые органы настаивают на нотариальном переводе, хотя действующее законодательство (Гаагская конвенция от 05.10.1961) этого не предусматривает. Таким образом, для осуществления процедуры зачета сумм налога, выплаченных российской организацией на территории иностранного государства, российская организация должна включать доходы, полученные за пределами Российской Федерации, в налоговую базу при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. Кроме того, вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль российская организация должна представить налоговую декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами Российской Федерации, и документы, предусмотренные п. 3 ст. 311 НК РФ. При немотивированном отказе в зачете налогоплательщику следует обращаться в арбитражный суд. Пример. Налоговый орган отказал закрытому акционерному обществу в вычетах из налога на прибыль сумм налога на доходы физических лиц, выплаченного с доходов на территории Исламской Республики Иран за 20032004 годы в размере 23 149 437Pруб. 22Pкоп. в связи с непредставлением документов, подтверждающих постоянное местопребывание заявителя в Исламской Республике Иран

1. Органы налогового контроля

2. Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

3. Налоговый контроль

4. Налоговый контроль

5. Налоговый контроль

6. Налоговый контроль, его сущность и значение
7. Правила налогового контроля, действующие в 2007 году
8. Налоговый контроль как вид государственно-управленческой деятельности

9. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации

10. Налоговый контроль

11. Налоговый контроль и налоговая ответственность

12. Налоговый контроль, методы, формы и пути совершенствования

13. Организация налогового контроля в РФ

14. Организация проведения налогового контроля по производству и реализации спиртосодержащей этиловой, алкогольной продукции и этилового спирта

15. Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля

16. Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

Настольная игра 48 "Морской бой".
В наборе: игровое поле - 2 штуки, эскадра из 10 кораблей - 2 комплекта, фишки для обозначения выстрелов. Размеры: 27х18х7 см.
492 руб
Раздел: Классические игры
Карандаши цветные "Jumbo", трехгранные, 12 цветов + точилка.
Мягкие, но при этом очень прочные карандаши, легко затачиваются и не крошатся. Насыщенные штрихи на бумаге. Не токсичны!. В комплекте: 12
410 руб
Раздел: 7-12 цветов
Настольная игра "Паника в лаборатории".
Подопытные амёбы разбежались во все стороны, срочно нужно найти их! Все игроки одновременно ищут беглянок по особым приметам — форме,
862 руб
Раздел: Карточные игры

17. Налоговая система РФ и проблемы оптимизации налогового бремени

18. Ответственность налоговых органов и налогоплательщиков по результатам налоговых проверок

19. Возникновение и развитие взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов по обжалованию актов налоговых органов и действий должностных лиц налоговых органов

20. Органы налоговой полиции

21. Налоговые органы

22. Налоговые органы РФ. ИФНС по промышленному району г. Смоленска
23. Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан
24. Налоговая система. Финансовый контроль

25. Налоговая система Германии

26. Налоговая система. Значение финансового контроля

27. Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

28. Налоги и налоговая система РФ

29. Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

30. Налоговая система государства, налоги и их виды

31. Налоговая система Российской Федерации

32. Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Настольная игра "День вождей".
Детская активная игра для компании от 2 до 6 человек. Каждый ход игроки получают карточки с заданиями, которые надо выполнить. Если
1490 руб
Раздел: Игры-ходилки с фишками
Гамачок для купания.
Горка для купания (гамачок) для ванны 100 см служит для поддержки младенцев в ванночке. Ванночка с гамачком обеспечит комфортное принятие
349 руб
Раздел: Горки, приспособления для купания
Набор для уборки Vileda "Ultramat": швабра со сборной ручкой+ведро с отжимом.
Набор предназначен для влажной уборки всех типов напольных покрытий. Швабра отжимается в специальной воронке на ведре, благодаря чему руки
2210 руб
Раздел: Швабры и наборы

33. Налоговая система Японии

34. Проблемы реформирования налоговой системы в России

35. Налоговая система России в новом правовом поле

36. Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

37. Малый бизнес и налоговая политика

38. Административная ответственность за налоговые правонарушения
39. Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой
40. Налоговая политика

41. Налоговая система Дании

42. Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности

43. Налоговые правонарушения

44. Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия

45. Правовое регулирование деятельности налоговых органов

46. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

47. Налоговое право Российской Федерации

48. Налоговое планирование

Кондиционер для белья Cj Lion "Porinse Aroma Capsule", с ароматом розы, 2,1 л.
Кондиционер для белья Cj Lion "Porinse Aroma Capsule" наполнит ваши вещи нежным цветочным ароматом и надолго сохранит его на
346 руб
Раздел: Ополаскиватели, кондиционеры
Мозаика с прозрачным полем, 40 мм, 100 деталей.
Прозрачное поле + 5 картинок-шаблонов.
490 руб
Раздел: Пластмассовая
Трехколесный велосипед Funny Jaguar Lexus Trike Original Volt (цвет: серебро).
Трехколесный велосипед подходит для детей от 1 года. Велосипед Volt заряжает своей энергией, зовет в дорогу. Характеристики: - удобное
2400 руб
Раздел: Трехколесные

49. Налоговое право как основной институт финансового права

50. Организационные основы проведения налоговых проверок

51. Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

52. Налоговая система России: сущность, проблемы, перспективы развития

53. Понятие налога, налогового права, его система, их функции

54. Автоматизированные информационные технологии формирования, обработки и представления данных в налоговой службе
55. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты
56. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

57. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

58. Налоговое право

59. Структура налоговых органов Российской Федерации

60. Налоговая система России в сравнении с другими странами

61. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

62. Налоговое регулирование предпринимательства на Украине

63. Финансовый контроль: формы, методы, органы

64. Разработка системы по сбору информации о доходах физических лиц для формирования налоговых документов и отчетности для налоговой службы по объединению Сургутгазпром

Вертикальный накопитель, пластиковый, черный, ширина 240 мм, 4 отделения, органайзер.
Изготовлен из полистирола. Многосекционный поддон с 4 отделениями (шириной по 40 мм каждое) для бумаг формата А4 и вместительным
445 руб
Раздел: Подставки, лотки для бумаг, футляры
Глобус Луны диаметром 320 мм, с подсветкой.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Мощность: 220 V, переключатель на шнуре; может
1338 руб
Раздел: Глобусы
Уничтожь меня! Уникальный блокнот для творческих людей. Смит К.
Перед вами оригинальный блокнот, созданный замечательной художницей Кери Смит! На страницах блокнота вы найдете множество способов
314 руб
Раздел: Блокноты оригинальные, шуточные

65. Объектно-ориентированный подход к проектированию программного обеспечения на примере работы налоговой инспекции

66. Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

67. Современная налоговая система РФ

68. Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

69. Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

70. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами
71. Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства
72. Сущность налога и налоговая система

73. Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

74. Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства

75. Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

76. Квалификация налоговых преступлений

77. Налоговая система

78. Налоговая система

79. Налоговая система Давида Рикардо

80. Налоговая система Нидерландов

Мешок для обуви "Wild", 1 отделение.
Удобный мешок для обуви увеличенных размеров с дополнительным карманом на молнии и сеточкой. Размер: 410х490 мм. Материал: полиэстер.
458 руб
Раздел: Сумки для обуви
Сумка для прогулочной коляски Altabebe, арт. AL1004.
Функциональная и простая. Нет необходимости долго искать мелкие предметы в вашей сумке - теперь вы можете легко найти их, воспользовавшись
1040 руб
Раздел: Сумки и органайзеры
Лоток для кухни раздвижной, 30(50,5)х42,5x6,5 см.
Для хранения столовых приборов. Беречь от огня (t -40+100 C). Срок годности не ограничен. Размер: 30(50,5)х42,5x6,5 см
561 руб
Раздел: Лотки для столовых приборов

81. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования

82. Налоговая система Республики Чад

83. Налоговая система Украины

84. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе

85. Налоговое стимулирование лизинговых операций

86. Налоговые реформы Российской Федерации
87. Налоговый кредит
88. Организация налоговой службы в РФ

89. Основные черты построения налоговой системы Франции

90. Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан

91. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

92. Система налоговых органов, их функции и задачи

93. Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

94. Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

95. Становление Российской налоговой системы

96. Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Глобус "Двойная карта", рельефный, диаметром 320 мм, с подсветкой.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Мощность: 220 V, может использоваться в
1290 руб
Раздел: Глобусы
Коробка подарочная "Апрельский Париж".
Коробка подарочная. Материал: мелованный, ламинированный, негофрированный картон плотностью 1100 г/м2. Отделка: полноцветный декоративный
326 руб
Раздел: Коробки
Табурет-подставка детский с ручкой.
На прочный табурет малыш сможет не только сесть, но и встать. Табурет удобно использовать как подставку, легко переносить за ручку.
390 руб
Раздел: Стульчики

97. Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

98. Налоговые ставки

99. Налоговая система Украины

100. Налоги и налоговая система в современной России


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.