Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Ценные бумаги Ценные бумаги

Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

Забавная пачка "5000 рублей".
Юмор – настоящее богатство! Купюры в пачке выглядят совсем как настоящие, к тому же и банковской лентой перехвачены... Но вглядитесь
56 руб
Раздел: Прочее
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
10 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Ручка "Помада".
Шариковая ручка в виде тюбика помады. Красный цвет колпачка.
20 руб
Раздел: Оригинальные ручки

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт переподготовки и повышения квалификации кадров КУРСОВАЯ РАБОТА Специальность № 06.04.00 - «Финансы и кредит» Специализация - «Финансовый менеджмент» Тема: « Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги». Научный руководитель: Березина Н.А. Выполнил студент: группа № 2 Иванов С.В. Москва 1998. План. . .31. Классификация финансовых вложений . .32. Оценка Ценных Бумаг. .43. Изменение оценки отдельных видов вложений .54. Учет вкладов в Уставные капиталы других организаций. .5 5. Учет финансовых вложений в 6. Учет долговых Ценных 7. Учет финансовых вложений в 8. Инвентаризация финансовых . .16 . .15 Введение К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя. 1. Классификация финансовых вложений Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены, и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета: 06-1 "Паи и акции"; 06-2 "Облигации"; 06-3 "Предоставленные займы" и др. По дебету счета 06 отражают финансовые вложения организации (на срок более 1 года) с кредита соответствующих денежных счетов (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет"), материальных (10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы") и счетов иных ценностей. С кредита счета 06 списывают финансовые вложения на счет 48 "Реализация прочих активов".

Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета: 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги"; 58-2 "Депозиты"; 58-3 "Предоставленные займы" и др. Средства долго- и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитываются на счетах 06 и 58 обособленно. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации-продавцы ценных бумаг, организации- заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счетов 06 и 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам 06 и 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета 76) и др. При использовании компьютерных систем по операциям на счетах 06 и 58 формируются соответствующие машинограммы - учетные регистры. 2. Оценка ценных бумаг При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели. Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации. Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации. Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени. Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию. Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций). Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций. Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов. 3. Изменение оценки отдельных видов вложенийВ соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности (3, п. 39) вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражают на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанную корректировку производят на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации. Изменение оценки указанных ценных бумаг осуществляется на последний рабочий день декабря отчетного года. Под ценными бумагами, имеющими рыночную котировку, понимают акции и облигации, которыми активно торгуют на фондовых биржах и внебиржевом рынке и котировки которых публикуются (не менее чем в одной общероссийской газете с тиражом не менее 500 тысяч экземпляров). Список таких ценных бумаг объявляет Комиссия по ценным бумагам и фондовым биржам при Президенте России. При этом рыночная стоимость определяется как средняя величина между ценами покупателя и продавца на указанную выше дату. Рыночная стоимость принадлежащих организации ценных бумаг эмитентов, не зарегистрированных в России или осуществляющих свою деятельность вне нашей страны, определяется исходя из котировок на признанных за рубежом фондовых биржах (Лондонской, Нью-йоркской и др.). Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги создают под каждую ценную бумагу в отдельности. На общую сумму создаваемых резервов кредитуют счет 82 "Оценочные резервы", субсчет 2 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги", и дебетую счет 80 "Прибыли и убытки". В бухгалтерском балансе данные о стоимости ценных бумаг приводят в развернутом виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная стоимость, которая определяется как разница между покупной стоимостью и суммой резерва. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым были ранее созданы оценочные резервы, суммы резервов списывают по дебету 82, субсчет 2, и кредиту счета 80. Такая же бухгалтерская запись производится при списании с баланса ценных бумаг (по которым начислен оценочный резерв) вследствие их выбытия. 4. Учет вкладов в Уставные капиталы других организаций Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции". Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен. Денежные вклады списывают с кредита счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет" в дебет счета 06.

В момент продажи (иного выбытия, в том числе погашения) возникла разница в налоговом учете государственных и корпоративных долговых ценных бумаг. При выбытии корпоративных ценных бумаг отражаются: Pдоход от реализации с учетом процентов, начисленных за текущий купонный период с 1 июля по 25 октября (31,9Pруб.) 1006,9Pруб. В зависимости от статуса налогоплательщика (профессиональный или непрофессиональный участник организованного рынка ценных бумаг) сумма дохода от реализации отражается или по строке 010 «Доходы от реализации» Листа 02, или по строке 010 «Доход от выбытия, в т.Pч. доход от погашения» Листа 05; Pрасходы, связанные с приобретением и реализацией. Если бы не было выплаты купонного дохода от эмитента, в расходы включалась бы цена приобретения с НКД (980,2Pруб., в том числе НКД 8,2Pруб., без НКД 972Pруб.). Но в данном примере выплата была, и процентный доход, уплаченный продавцу в качестве расхода, уже был признан. Поэтому при реализации (выбытии) в расходы включается цена приобретения без НКД 972Pруб

1. Приобретение ценных бумаг и их учет

2. Развитие операций коммерческих банков с производными ценными бумагами на фондовом и финансовом рынках Украины

3. Классификация видов ценных бумаг, выдаваемых и обращающихся на рынке ценных бумаг в Республике Беларусь

4. Оптовые цены и актуальность их учета и оптимизации

5. Задачи реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

6. Международные стандарты финансовой отчетности как основа реформирования национального учета
7. Отличия отечественной практики учета и отчетности от положений международных стандартов учета и финансовой отчетности
8. Классификация, учет личного состава и использования рабочего времени. Учет расходов по элементам затрат

9. Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО "Русские автотракторные запчасти"

10. Финансово-промышленные группы как новое явление в финансовых отношениях

11. Реформирование бухгалтерской (финансовой ) отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

12. Учет операций с негосударственными ценными бумагами в коммерческих банках

13. Бухгалтерский учет ценных бумаг (по новому плану счетов)

14. Проблема учета и аудита операций по ценнам бумагам ( в Азербайджане)

15. Учет операций с ценными бумагами

16. Учет ценных бумаг

Бумага для ксерокопирования "Maestro color mix pale" А4, 5 цветов по 50 листов.
Плотность - 80 г/м2, 250 листов.
394 руб
Раздел: Бумага для оргтехники
Канцелярский набор "Офисный".
13 предметов. Вращающаяся подставка. Упаковка - картонная коробка. В набор входят: 2 ручки, 2 карандаша, стирательная резинка,
333 руб
Раздел: Настольные канцелярские наборы
Доска магнитно-маркерная, 45х60 см.
Доска имеет магнитную поверхность. Алюминиевая рамка соединяется пластиковыми уголками, имеет регулируемые элементы крепления,
979 руб
Раздел: Доски магнитно-маркерные

17. Ценные бумаги. Порядок обращения и учет

18. Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

19. Ценные бумаги предприятия, особенности их учета

20. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

21. Рынок ценных бумаг, и его роль в решении финансовых проблем предприятия

22. Оценка ценных бумаг и финансовых инвестиций предприятия
23. Налогообложение субфедеральных ценных бумаг и финансовые потоки местных органов власти
24. Финансовый рынок ценных бумаг в Республике Беларусь

25. Финансовые риски на рынке ценных бумаг

26. Рынок ценных бумаг как сегмент финансового рынка

27. Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг

28. Функции Excel для финансовых расчетов по ценным бумагам

29. Рынок ценных бумаг как сегмент финансового рынка

30. Правовой статус ценной бумаги

31. Ценные бумаги как объекты гражданских прав

32. Ценные бумаги: понятие и виды

Фломастеры двухсторонние "Космозавры", 12 цветов.
Вентилируемый колпачок. Двойной двухсторонний наконечник. Яркие цвета.
326 руб
Раздел: 7-12 цветов
Карандаши цветные "Black Diamond", 24 цвета.
Набор высококачественных цветных карандашей. Яркие цвета, супер мягкий грифель. Материал - черное дерево. Классический шестигранный корпус
336 руб
Раздел: 13-24 цвета
Глобус политический, диаметр 320 мм.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Шар выполнен из толстого пластика, имеет один
935 руб
Раздел: Глобусы

33. Российские ценные бумаги

34. Деятельность с ценными бумагами в коммерческих банках

35. Правовое урегулирование обращения ценных бумаг

36. Рынок ценных бумаг

37. Интернет-трейдинг: виртуальный рынок ценных бумаг

38. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
39. Рынок ценных бумаг
40. Российский рынок ценных бумаг

41. Ценные бумаги акционерного общества

42. Ценные бумаги

43. Рынок ценных бумаг в России

44. Ценные бумаги КАК ОБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ

45. Операции с ценными бумагами

46. Основные термины по ценным бумагам

47. Состояние и перспективы рынка ценных бумаг в России

48. Виды ценных бумаг (Контрольная)

Ящик "Ротанг", с крышкой, 370x280x190 мм.
Ящик упакован в разобранном виде, что существенно экономит пространство. Легкая сборка - достаточно вставить крепления в пазы до
528 руб
Раздел: 5-10 литров
Копилка "Металлический сейф с ключом", красная.
Качественный металлический сейф-копилка с двумя замками (кодовый и обычный) позволит Вам скопить приличную сумму на поездку, например.
1585 руб
Раздел: Копилки
Стакан складной (110 мл).
Компактный складной стакан легко умещается в кармане. Благодаря карабину его можно повесить на ремень, либо подвесить с внешней стороны к
340 руб
Раздел: Наборы для пикника

49. Задача квадратичного программирования с параметром в правых частях ограничений и ее применение при формировании портфеля ценных бумаг

50. Международный рынок ценных бумаг

51. Реформа рынка ценных бумаг в России

52. Рынок ценных бумаг

53. Рынок ценных бумаг

54. Рынок ценных бумаг (шпаргалка)
55. Рынок ценных бумаг и банки
56. Рынок ценных бумаг и его состояние в России

57. Рынок ценных бумаг /Украина/

58. Управление операциями с ценными бумагами в СХПК "Адышевский" Оричевского р-на Кировской области

59. Ценные бумаги

60. Ценные бумаги (шпаргалка)

61. Ценные бумаги и их обращение

62. Ценные бумаги как объекты гражданских прав

63. Ценные бумаги РФ

64. Эмиссия и обращение ценных бумаг ОАО "Нижнекамскнефтехим"

Набор маркеров, металлик, 5 цветов.
Высокое качество, выдерживают сильный нажим. Защита от высыхания чернил, долгий срок службы. Ширина линии: 1-2 мм. В наборе: 5
439 руб
Раздел: Для творчества, рисования
Силиконовая зубная щеточка "Canpol" с ограничителем.
Силиконовая зубная щетка - прорезыватель эффективно чистит зубы ребенка и массирует нежные десны. Внутренняя твердая пластмассовая основа
593 руб
Раздел: Зубные щётки
Научная игра "Свет и цвет".
Набор для экспериментов «Свет и цвет» позволит детям самостоятельно провести физические опыты в домашних условиях. Даже неподготовленный
551 руб
Раздел: Физические опыты

65. Рынок корпоративных ценных бумаг

66. Использование репортных сделок на рынке государственных ценных бумаг для финансирования промышленных проектов

67. Технический анализ рынка ценных бумаг на примере акций РАО "ЕЭС Россия" 2001-2002 гг.

68. Оптимизация инвестиций портфеля ценных бумаг

69. Сущность и эволюция развития рынка ценных бумаг, его функции и структура

70. Современные тенденции развития рынка ценных бумаг в России
71. Становление и история российского рынка ценных бумаг
72. Эмитенты на рынке ценных бумаг

73. Рынок ценных бумаг и его роль в рыночной экономике

74. Негосударственные ценные бумаги

75. Российский рынок ценных бумаг

76. Ценные бумаги как объекты гражданских прав

77. Портфель ценных бумаг

78. Компьютерное мошенничество при торговле ценными бумагами с использованием сети Интернет в США

79. Налогообложение операций с ценными бумагами (Украина)

80. Типичные способы мошенничества в сфере обращения ценных бумаг

Мантоварка алюминиевая, 3 сетки, 6 л.
Мантоварка, алюминиевая, 3-х уровневая. Размеры: длина - 28 см, ширина - 29 см. Мантоварка имеет 3 съемные сетки. Пригодна для
1383 руб
Раздел: Скороварки, пароварки, мантоварки
Электронная метеостанция "Синоптик Colored".
Электронная метеостанция «Синоптик Colored» позволяет измерить температуру и уровень влажности воздуха в комнате, имеет встроенный
543 руб
Раздел: Метеостанции
Калькулятор настольный "Citizen, SDC-444S", 12 разрядов.
12-разрядный калькулятор с двойной памятью. Однострочный цифровой дисплей. Функции: квадратный корень числа, процент, смена знака числа,
733 руб
Раздел: Калькуляторы

81. Основы рынка ценных бумаг

82. О месте ипотечных ценных бумаг в системе мер по развитию ипотечного кредитования в России

83. Рынок ценных бумаг в Украине

84. Деятельность с ценными бумагами

85. Задачи и функции рынка ценных бумаг

86. Контрольная работа по рынку ценных бумаг
87. Корпоративные ценные бумаги
88. Развитие рынка корпоративных ценных бумаг в России

89. Рынок ценных бумаг в Казахстане

90. Рынок ценных бумаг. Его профессионалы и участники. Выпуск и обращение ценных бумаг

91. Федеральное государственное и федеральное регулирование рынка ценных бумаг

92. Ценные бумаги с нулевым купоном

93. Размещение ценных бумаг на депозите

94. Операции банков с ценными бумагами

95. Эмиссия ценных бумаг коммерческими банками и ее роль в формировании ресурсов банка (активы, их состав, структура)

96. Операции с ценными бумагами. Фьючерсы

Фигурка "Собака качающая головой Овчарка".
Встречайте ретро-игрушку, вернувшуюся в моду из далёких семидесятых! Кивающая собачка своим непрерывным согласием поддержит все принятые
418 руб
Раздел: Прочее
Кружка-поильник "Avent", "Взрослая чашка", 260 мл.
Рекомендуемый возраст: от 12 месяцев. Простой переход на питье из обычной чашки без носика и трубочки. Можно пить по всему краю, словно
787 руб
Раздел: Поильники, непроливайки
Дождевик Bambola для колясок, маленький.
Тент защитный (дождевик) с окном на липучке, на детскую коляску - "трость". Состав: пленка ПВХ. Размер: 70х65х35 см.
326 руб
Раздел: Чехлы и дождевики

97. Рынок ценных бумаг

98. Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг

99. Рынок ценных бумаг

100. Рынок ценных бумаг и первичный и вторичный рынок


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.