Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Финансовые вложения

Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
7 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады
Коврик для запекания, силиконовый "Пекарь".
Коврик "Пекарь", сделанный из силикона, поможет Вам готовить вкусную и красивую выпечку. Благодаря материалу коврика, выпечка не
202 руб
Раздел: Коврики силиконовые для выпечки

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТКАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТАКУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:«УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ»ВЫПОЛНИЛА: ЕГОРОВА С.Ю. ФАКУЛЬТЕТ УЭФ ГРУППА 227(С), ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ЗАЧЕТНАЯ КНИЖКА № 98428-З2000г.СОДЕРЖАНИЕ1. Понятие и оценка финансовых вложений стр. 3 2. Оценка ценных бумаг стр. 5 3. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций стр. 7 4. Учет финансовых вложений в акции стр. 8 5. Учет операций с облигациями стр. 13 6. Учет дивидендов по акциям и процентов по облигациям стр. 17 7. Понятие и учет расчетов по векселям стр. 20 8. Учет финансовых вложений в займы стр. 25 9. Инвентаризация финансовых вложений стр. 25 10. Литература стр. 27 11. Основные нормативные документы стр. 28ПОНЯТИЕ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ Финансовые вложения –это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени. К финансовым вложениям относят: вклады в уставные капиталы других предприятий (в том числе дочерних), в ценные бумаги (акции, облигации) других предприятий, в процентные облигации государственных и местных займов, на депозитные счета банков, в сберегательные сертификаты; займы, предоставленные другим организациям; вложения имущества по договорам о совместной деятельности. Документами, подтверждающими совершенные финансовые вложения, являются полученные акции, сертификаты, облигации, свидетельства на суммы произведенных вкладов, договоры на предоставление займов. Финансовые вложения, не подтвержденные документально, должны учитываться обособленно. Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Для учета финансовых вложений используют активные счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Дебетовое сальдо этих счетов показывает сумму долгосрочных (06) и краткосрочных (58) финансовых вложений на начало и конец отчетного периода. По дебету этих счетов отражают операции по приобретению ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, суммы предоставленных займов, по кредиту – операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов. К счету 06 могут быть открыты субсчета: 06/1 - «Паи и акции» для учета наличия и движения долгосрочных финансовых вложений в акции АО, уставные капиталы других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом; 06/2 – «Облигации» для учета инвестиций в процентные облигации государственных займов, АО и других предприятий; 06/3 – «Предоставленные займы» – для учета движения предоставленных займов.

Акции, облигации и другие ценные бумаги приходуются по покупной стоимости. Вклады в уставные капиталы показываются по цене, указанной в учредительных документах. В дебет счета 06 относятся суммы с кредита счетов 47 (реализация и прочее выбытие основных средств), 48 (реализация прочих активов), 50 (касса), 51 (расчетный счет), 52 (валютный счет) и др. Кредитуемый счет выбирается в зависимости от того, за счет каких средств оплачиваются ценные бумаги, делаются инвестиции в другие предприятия, предоставляются займы. Например, долгосрочные инвестиции в уставные капиталы других предприятий отражаются в бухгалтерском учете записями: Д 06/1 К 51,52 – на вклад в денежной форме; Д 06/1 К 47 – на вклад в виде основных средств; Д 06/1 К 48 – на вклад в виде материалов, товаров, нематериальных активов, МБП и т.п. На счете 58 учитываются ценные бумаги, предоставленные займы, когда установленные сроки их погашения не превышают одного года. Если срок погашения (выкупа) по ценным бумагам не установлен, но предполагается доходы по ним получать не более года, то такие ценные бумаги также учитываются на счете 58. К счету 58 могут быть открыты субсчета: 58/1 – «Облигации и другие ценные бумаги» – для учета наличия и движения краткосрочных инвестиций в процентные облигации государственных и местных займов и иные ценные бумаги; 58/2 – «Депозиты» – для учета денежных средств в российской и иностранной валютах, вложенных предприятием в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках; 58/3 – «Предоставленные займы» – для учета движения предоставленных другим предприятием на короткий срок денежных и иных займов. Облигации и иные ценные бумаги приходуются на счет 58 по покупной стоимости. В бухгалтерском учете движение краткосрочных финансовых вложений отражается записями: Приобретение ценных бумаг Д 08 К 51, 52, 47, 48 Д 58 К 08; Погашение (выкуп) ценных бумаг Д 48 К 58/1; Перечисление денежных средств во вклады Д 58/2 К 51, 52; Возврат вкладов на счета предприятия Д 51, 52 К 58/2; Предоставление займа Д 58/3 К 51, 52, 48 Возврат займа Д 50, 51, 52, 10 К 58/3 Аналитический учет по счетам 06 и 58 ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения: по предприятиям – продавцам ценных бумаг, предприятиям, участником которых является данное предприятие, и т.п. Большую долю в финансовых вложениях занимают ценные бумаги.ОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ Ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, которые могут быть осуществлены или переданы только по предъявлении этого документа. К ценным бумагам относятся акции, облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, векселя, казначейские обязательства. Ценные бумаги могут существовать в бумажной (в виде обособленного документа) и безналичной форме (записи на счетах). Безналичная форма дает определенные преимущества владельцу ценных бумаг: их можно продать быстрее и с меньшими издержками; их нельзя подделать, потерять. Для хранения и учета ценных бумаг открывают специальные счета – «счета депо». Ценные бумаги могут храниться на самом предприятии – в кассе вместе с денежными средствами и денежными документами или в специализированном хранилище – депозитарии.

Депозитарии (самостоятельные организации или подразделения кредитных учреждений) могут осуществлять хранение ценных бумаг, получение дохода по ним, перепродажу. Для того чтобы выбрать, в какой вид ценных бумаг следует предприятию сделать финансовые вложения, необходимо знать, с какой целью выпущены данные ценные бумаги, в какой срок они будут погашены и как будут погашены и как будет рассчитываться по ним доход. По роли в формировании уставного капитала ценные бумаги делятся на капитальные (все виды акций) и долговые (облигации, казначейские обязательства, депозитные и сберегательные сертификаты). Капитальные ценные бумаги выпускают, как правило, на длительный срок с целью создания или увеличения капитала юридического лица. Доход по акциям зависит от результатов деятельности организации, выпустившей их (простые акции) или устанавливается в определенном проценте (привилегированные акции). Долговые ценные бумаги могут быть как долгосрочные, так и краткосрочные, выпускаются с целью заимствования средств юридическими лицами, государством, местными органами власти. По окончании срока долговой ценной бумаги эмитент обязан вернуть обозначенную сумму владельцу ценной бумаги. Доход по долговым ценным бумагам рассчитывается по-разному. В зависимости от метода расчета дохода долговые ценные бумаги делятся на: процентные – доход определяется по проценту от номинальной стоимости; дисконтные – доход определяется как разница между стоимостью покупки и погашения ценной бумаги; выигрышные – регулярно проводятся тиражи и владельцам выплачиваются выигрыши. При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели. Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации. Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации. Курсовая (рыночная) стоимость – цена спроса и предложения (их средняя) на рынке ценных бумаг. Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачивается на одну акцию или облигацию. Выкупная стоимость – по ней эмитент выкупает собственные ценные бумаги у владельца. Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций. Учетная стоимость–по ней ценные бумаги отражаются в учете. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальную стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их покупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов, и несет полную ответственность по этим вложениям.

При этом сумма принимаемой в качестве вклада дебиторской задолженности должна быть согласована между ними. Ведь здесь многое зависит от того, насколько реально получить сумму такого долга и в каком размере. Учтите, что если данный долг образовался в результате продажи товаров, работ или услуг, то после того, как учредитель передаст эту дебиторскую задолженность в качестве вклада, его товары, работы или услуги будут считаться оплаченными. Дело в том, что задолженность покупателя перед «старым» кредитором прекращается. Теперь он будет должен уже новому кредитору. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года N 126н, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации. Правда, только при условии единовременного соблюдения всех условий, перечисленных в пункте 2 этого же ПБУ: наличие правильно оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денег (или других активов), вытекающее из этого права; переход к организации всех рисков, связанных с этим финансовым вложением: риска изменения цены, риска неплатежеспособности должника, риска ликвидности и др.; способность приносить организации экономические выгоды или доход в будущем. Исходя из пункта 8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», переданную учредителем в качестве оплаты своей доли дебиторскую задолженность следует оценивать по договорной стоимости

1. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния

2. Бухгалтерская финансовая отчетность, как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации

3. Финансовый леверидж: механизм действия и эффект финансового рычага

4. Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии

5. Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

6. Бухгалтерский учет финансовых вложений
7. Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги
8. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках, финансовых вложений и состояния забалансового учета при проведении аудита

9. Учет финансовых вложений

10. Учет финансовых вложений

11. Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

12. Учет финансовых вложений в облигации

13. Учет финансовых вложений на сельскохозяйственном предприятии

14. Финансовые вложения

15. Финансовые вложения

16. Аудит финансовых вложений

Настольная игра «Пороховая бочка».
В игре могут принять участие 2 или 4 ребёнка. Поместите пирата на его бочку так, чтобы зажать выталкивающий механизм и по очереди
490 руб
Раздел: Игры на ловкость
Настольная игра "Скоростные колпачки".
Игра на ловкость рук и остроту глаза. Способствует развитию зрительно-моторной координации движений, концентрации внимания и зрительного
635 руб
Раздел: Игры на ловкость
Игра интерактивная "Супер магический Джинн".
Интерактивная игрушка "Супер магический Джинн" умеет без малейшего труда угадывать задуманные слова, поэтому ребенку придется
1549 руб
Раздел: Игры на ассоциации, воображение

17. Аудиторская проверка финансовых вложений

18. Аудит финансовых вложений предприятия

19. Сущность и планирование финансовых капитальных вложений

20. Учет финансовых вложений

21. Управление запасами материальных ресурсов предприятия на основе анализа финансовых вложений в оборотные средства

22. Финансово-кредитное управление развитием оборонного комплекса России
23. Государственный бюджет, как экономическая категория и основной финансовый план Украины
24. Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

25. Финансовый контроль

26. Основные направления государственного регулирования финансовых отношений в РФ

27. Финансовые и правовые основы полного товарищества

28. Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) в Россйской Федерации

29. Договр финансовой аренды (лизинга)

30. Финансовая аренда (лизинг)

31. НБУ-финансовый агент правительства

32. Финансовые основы местного самоуправления по законопроекту комиссии Козака

Кружка фарфоровая "Парижские улочки", 500 мл.
Кружка. Объем: 500 мл. Материал: костяной фарфор. В ассортименте, без возможности выбора.
470 руб
Раздел: Кружки, чашки, блюдца
Сушилка для посуды двухуровневая BE-7216 "Webber".
Размеры: 43х24х38,5 см. Двухуровневая настольная сушилка для посуды. Хромированная нержавеющая сталь. Пластиковый поддон. Держатель для
1064 руб
Раздел: Настольные
Набор STABILO LeftRight для левшей.
В наборе: шариковая ручка, механический карандаш, грифели, ластик, точилка. STABILO LeftRight: • Созданы специально для обучения письму
666 руб
Раздел: Механические

33. Финансово-экономическая основа местного самоуправления в Российской Федерации

34. Финансовые возможности новых форм страхового бизнеса за рубежом

35. Органы осуществляющие финансовую деятельность

36. Автоматизация информационного взаимодействия в системе органов государственного финансового контроля

37. Предмет и понятие финансового права

38. Финансовое законодательство (Шпаргалка)
39. Финансовое право (Контрольная)
40. Финансовое право

41. Финансовая безопасность государства, финансовый кризис в Украине

42. Сущность и виды финансовых операций, используемых при осуществлении финансовой деятельности предприятий и организаций

43. Финансовое право РФ (шпаргалка)

44. Развитие финансового контроля и его эффективность в РФ

45. Финансовое планирование и прогнозирование лизинговых платежей

46. Органы государства, осуществляющие финансовый контроль

47. Финансовое право

48. Темы для экзамена в Финансовой академии, 1 курс

Глобус Земли, физико-политический, с подсветкой, 320 мм.
Глобус Земли физико-политический, с подсветкой, работает от сети. Диаметр: 320 мм. На пластиковой подставке. Рельефный. Цвет подставки
1159 руб
Раздел: Глобусы
Коробка подарочная "Штамп".
Коробка подарочная. Материал: мелованный, ламинированный, негофрированный картон плотностью 1100 г/м2. Отделка: полноцветный декоративный
302 руб
Раздел: Коробки
Фломастеры "Хамелеон Jumbo", 8 цветов.
С помощью фломастера «проявителя» другие фломастеры «хамелеоны» из этого набора меняют цвет. Достаточно просто
373 руб
Раздел: 7-12 цветов

49. Разработка программы для расчета финансовых показателей, используемых в составлении бизнес-плана на языке Visual Basic

50. Финансовый контроль и планирование с помощью Excel

51. Правовая защита от финансовых преступлений

52. Доходы как финансовая основа хозяйственной деятельности торгового предприятия

53. Анализ финансового состояния предприятия АПК

54. Формирование финансовых средств: нетрадиционные источники финансирования организаций культуры (Контрольная)
55. Управление финансовыми рисками в планировании деятельности предприятий реального сектора экономики
56. Финансовый контроль: формы, методы, органы

57. Финансовое планирование. Курс лекций для вечернего отделения специальности ФПУ Пермского государственного университета

58. Финансовый контроль

59. Финансовая политика РФ. Мировая финансовая политика

60. Финансовая система Великобритании

61. Ивасенко А.Г. и др. Финансовый менеджмент

62. Дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ

63. Анализ финансового состояния предприятия индустрии гостеприимства

64. Финансовый рынок

Фляга "S.Quire", 0,27 л, сталь, натуральная кожа, вставка черная.
Очень строгий, классический, элегантный подарок для мужчины. Металлическая фляга "S.Quire", выполнена из нержавеющей стали,
1013 руб
Раздел: Фляжки сувенирные
Спиннер "Артефакт", перламутровый.
Компактная стильная игрушка для взрослых и детей, предназначенная для вращения на пальцах. Состоит из подшипников, благодаря которым
465 руб
Раздел: Спиннеры
Игра со звонком "Глаз-Алмаз".
Увлекательная игра для всей семьи. 8 игровых полей и 96 карточек, Смешарики продолжают нас удивлять. Простые правила, яркие иллюстрации,
715 руб
Раздел: Классические игры

65. Шпаргалки по финансовому анализу (4 курс)

66. Финансовая устойчивость и пути ее укрепления

67. Финансовая система

68. Роль банков в формировании финансовой инфраструктуры

69. Финансовый анализ в коммерческих банках

70. Хеджирование как инструмент управления финансовыми рисками
71. Финансовая устойчивость коммерческих банков
72. Сущность и виды финансовых операций, используемых при осуществлении финансовой деятельности предприятий и организаций

73. Развитие финансово-промышленной ассоциации

74. Методы анализа финансовых рынков

75. Бухгалтерский учет /кафедра бухучета Финансовой академии при Правительстве РФ/

76. Общая оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской и статической отчетности

77. Аудит финансового состояния предприятия

78. Виды аудиторских заключений. Аудит финансовых результатов

79. Бухгалтерский баланс, его назначение и роль в финансовом учете

80. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за IV квартал 2001 года

Конструктор электронный ЗНАТОК "Первые шаги в электронике. Набор В" (15 схем).
Вам будет предложено собрать свой первый светодиодный фонарик, собрать звуковые схемы, познакомится с работой транзистора — всего 15
892 руб
Раздел: Инженерные, научно-технические
Глобус ландшафтный, диаметр 320 мм.
Глобус для занятий по географии на подставке. Компактен и нагляден. Дает представление о строении поверхности Земли. На глобусе нанесено
880 руб
Раздел: Глобусы
Мусоровоз.
Мусоровоз выглядит совсем как настоящий. В наборе имеется мусорный бак, который автомобиль может загрузить в контейнер. Сверху открывается
985 руб
Раздел: Прочее

81. Учет финансовых результатов и распределение прибыли

82. Учет вложений во внеоборотные активы

83. Финансовая отчетность предприятия и её значение

84. Финансовая деятельность предприятий

85. Финансовые ресурсы предприятия

86. Бухгалтерский учет, аудит и анализ финансовых результатов на примере хлебопекарни ООО "Хлеб"
87. Бухгалтерский финансовый учет
88. Учёт финансовых результатов

89. Алгоритм анализа финансовой устойчивости предприятия

90. Общие положения бухгалтерского финансового учета

91. Финансовые анализ предприятия на примере ОАО "Транснефть"

92. Формирование и учет финансовых результатов

93. Финансовое планирование

94. Финансово-кредитные связи России со странами ближнего зарубежья

95. Международные финансовые институты

96. Международные валютно-финансовые отношения. Платежный баланс страны

Рамка пластиковая со стеклом 30x30, арт. ST31-S.
Пластиковая рамка со стеклом универсальна и для фотографий, и для картин. Она не испортится со временем и отлично подойдет для обрамления
309 руб
Раздел: Прочие
Штамп самонаборный "Printer С20-Set", 38x14 мм, синий.
Размер оттиска: 38х14 мм. 4 строк текста, без рамки. Касса шрифта с пинцетом для набора в комплекте. В комплекте: сменная подушка,
492 руб
Раздел: Штемпельная продукция, губочницы
Кошелёк "Pixie Crew" с силиконовой панелью для картинок (чёрный, алфавит).
Повседневные вещи кажутся скучными и однотонными, а тебе хочется выглядеть стильно и быть не как все? "Pixie Crew" сделает твою
799 руб
Раздел: Косметички, кошельки

97. Международные валютно-финансовые отношения

98. Промышленно-финансовые группы (ПФГ) в Украине

99. Холдинг компании и финансово-промышленные группы в России и за рубежом

100. Финансовый менеджмент (Контрольная)


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.