Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Законодательство и право Законодательство и право     Налоговое право Налоговое право

Налог на добавленную стоимость

Гуашь "Классика", 12 цветов.
Гуашевые краски изготавливаются на основе натуральных компонентов и высококачестсвенных пигментов с добавлением консервантов, не
190 руб
Раздел: 7 и более цветов
Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
25 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Горшок торфяной для цветов.
Рекомендуются для выращивания крупной рассады различных овощных и цветочных, а также для укоренения саженцев декоративных, плодовых и
8 руб
Раздел: Горшки, ящики для рассады

ОГЛАВЛЕНИЕ ОГЛАВЛЕНИЕ2 ВВЕДЕНИЕ3 I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА7 II. ОБЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ7 III. НАЛОГОВАЯ БАЗА8 IV. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД8 V. НАЛОГОВАЯ СТАВКА9 VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА9 VII. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА12 VIII.СТАТИСТИКА13 IX. ВЫВОДЫ14 X. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ16 ВВЕДЕНИЕ Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от объекта налогообложения. Прямой налог взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например налог на прибыль организаций или налог на имущество. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависят от доходов налогоплательщика. Производители и продавцы товаров и услуг продают их по ценам с учетом надбавки, которую передают государству. Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью II Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок начисления, возмещения (налоговый вычет) и уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС), изложенного в главе 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), значительно многограннее и шире, чем будет показан в данном реферате. Задача, поставленная при написании данной работы, заключается в попытке показать конспективно существенные элементы НДС. При этом необходимо упомянуть вкратце историю возникновения налога. При переходе к рыночным отношениям налог возник с начала 1992 года с момента вступления в силу Закона РФ от 6 декабря 1991г. № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость». До момента вступления в силу главы 21 НК РФ (2001 год), за 9 лет существования закона, последний претерпел около 30 изменений и дополнений, а нормативное регулирование на уровне инструкции Госналогслужбы - 14 раз (не считая различных писем и разъяснений). Это в конечном итоге привело к тому, что НДС стал самым сложным налогом в налоговой системе России: как для понимания, так и для практического применения. Следствием изменений закона стали сложившиеся в России рыночные отношения, изменения менталитета налогоплательщика, которые потребовали от законодателя устранения и пересмотра отдельных положений закона, а также огромная по своим масштабам арбитражная практика, которая показала пробелы в порядке исчисления и уплаты налога. Накопленный за последнее десятилетие опыт по порядку начисления и уплаты НДС не пропал даром и реализовался в Налоговом Кодексе РФ. С одной стороны, статьей 1 Закона об НДС было определено, что «.налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения». Однако, с другой стороны, статьей 7 Закона об НДС предусмотрено, что «.сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения».

При этом статья 3 данного закона четко определяет, что «объектами налогообложения являются: а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг.». Таким образом, на законодательном уровне были разделены два понятия: определение налога; порядок его исчисления. Вместо обложения налогом разницы между стоимостью реализованной продукции и затратами на ее производство (что, собственно говоря, и представляет собой добавленную стоимость), налог рассчитывается как разница между суммами налогов (полученного от покупателей и оплаченного поставщикам). Исходя из сказанного сформулируем алгоритм исчисления НДС, который можно представить в виде следующей формулы: НДС-1 = НДС-2 - НДС-3, где: НДС-1 - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет; НДС-2 - сумма НДС, исчисленная с объектов налогообложения; НДС-3 - сумма НДС, подлежащая вычету, которая уплачена при приобретении ресурсов производственного назначения. Сумму налога, подлежащую вычету, иногда называют «входным НДС». Однако в ряде случаев входной НДС может и отсутствовать - например, при приобретении производственных ресурсов у лиц, не являющихся плательщиками НДС. В этих случаях сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, может и превысить добавленную стоимость, рассчитанную в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью затрат на их производство и реализацию. Формально данная ситуация противоречила определению НДС, содержащемуся в статье 1 Закона об НДС, - «.налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости.», однако не противоречила порядку исчисления НДС, установленному в статье 7 этого же закона. На данное обстоятельство было обращено внимание в решении ВС РФ от 18 января 1999г. № ГКПИ 98-733. Данный вывод органично сочетается и с положениями зарубежных налоговых систем, где НДС существует уже не одно десятилетие: «Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота. Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, которую он согласно выписанным ему счетам-фактурам уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг.» - определение, содержащееся в Оксфордском толковом словаре «Бизнес»; «Таким образом, образование НДС основывается на принципе налога с оборота и принципе единого налога, то есть единого налога, выплачиваемого по частям», - констатируют генеральные инспекторы финансов Франции Ив Бернар и Жан-Клод Колли в «Толковом экономическом и финансовом словаре». Приведем также достаточно обстоятельное разъяснение понятия «налог на добавленную стоимость», которое приведено в письме Минфина России от 27 августа 1996г. № 04-03-20: «НДС - косвенный налог, который включается в цену товаров (работ, услуг) и, таким образом, оплачивается их потребителями. НДС - это налог «на потребление», тяжесть бремени которого испытывают не только плательщики этого налога в бюджет, но и покупатели, созданных в процессе производства и обращения, материальных благ.

Через систему действия НДС в доход бюджета изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства различных видов товарной продукции и доведения ее до потребителей, а также при оказании платных услуг. Добавленная стоимость представляет собой разницу между стоимостью реализуемых потребителям товаров (работ, услуг), определяемой исходя из применяемых цен (тарифов), и величиной материальных затрат производственного назначения. Прибыль предприятия-производителя и заработная плата его работников, по сути, являются величиной, добавленной к стоимости материальных ресурсов, использованных или потребленных в процессе производства и обращения товаров, выполнения работ, оказания услуг. Согласно основному принципу исчисления НДС, действующему в мировой практике и в России, величина налога, подлежащая взносу в бюджет налогоплательщиком, рассчитывается в виде разницы между суммами налога, получаемыми от покупателей за реализуемые им товары (работы, услуги), и суммами налога, оплачиваемыми налогоплательщиком поставщикам (продавцам) различных материальных ресурсов производственного назначения. Такой подход позволяет определить величину налоговой составляющей, приходящейся на конкретную часть (долю) добавленной стоимости, созданной каждым субъектом сферы материального производства товаров (работ, услуг) и их обращения. Несложный математический расчет покажет, что размер НДС в окончательной цене товаров, работ и услуг будет равен сумме налоговых платежей всех налогоплательщиков, участвующих в процессе их производства и доведения до конечного потребителя. Исходя из этого, покупатель, заказчик, клиент платит «за всех» налогоплательщиков-производителей, однако величина его расходов на оплату НДС, предъявленного в цене приобретенного товара, выполненной работы или оказанной ему услуги всегда будет равна размеру налога по действующей ставке к цене этих товаров, работ и услуг. Таким образом, объектом обложения НДС является не созданная добавленная стоимость, а обороты в процессе ее реализации: продажа, обмен, передача товаров (работ, услуг). В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов: федеральные налоги; налоги субъектов Российской Федерации (или региональные налоги); местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории РФ. Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21, II части НК РФ и введен в действие на территории РФ с 2001 года. Рассмотрим элементы НДС, установленные действующим законодательством, а именно статьей 17 НК РФ, которая гласит, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 1. Плательщики налога; 2. Объект налогообложения; 3. Налоговая база; 4. Налоговый период; 5. Налоговая ставка; 6. Порядок исчисления налога; 7. Порядок и сроки уплаты налога. I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. 2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. 3

1. Налог на добавленную стоимость и специальный налог

2. Налог на добавленную стоимость

3. Анализ Закона РФ N1992-1 "О налоге на добавленную стоимость"

4. Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость

5. В чем сложность налога на добавленную стоимость (в определении и собирании)

6. Налог на добавленную стоимость (НДС)
7. Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета
8. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации

9. Налог на добавленную стоимость

10. Налог на добавленную стоимость: льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ

11. Налог на добавленную стоимость на территории Украины

12. Налог на добавленную стоимость

13. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

14. Расчеты налога на добавленную стоимость

15. Учет финансовых результатов. Налог на добавленную стоимость

16. Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость

Вешалка-плечики "Детсткие", 4 штуки, дерево, 36 см.
Материал: натуральное дерево. Размер: 36 см. Невыкручивающийся крючок. Лакированная. Цвет ассорти: красный, жёлтый, синий, зелёный. В
324 руб
Раздел: Вешалки-плечики
Копилка "Банкомат", красная.
Забавная электронная игрушка - копилка выполнена в виде банкомата. Распознаёт номинал Российских монет. Широкий набор функций. Размеры
1961 руб
Раздел: Копилки
Набор мебели Ника "Маленькая принцесса" (стол+стул мягкий, моющийся).
В комплект входит стол и стул с мягким сиденьем и спинкой. Подходит для кормления, игр и обучения. Поверхность столешницы ламинированная с
1268 руб
Раздел: Наборы детской мебели

17. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

18. Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка

19. Аудит расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

20. Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость заказчиком

21. Налог на добавленную стоимость

22. Налог на добавленную стоимость
23. Налог на добавленную стоимость
24. Налог на добавленную стоимость

25. Налог на добавленную стоимость при строительно–монтажных работах

26. Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом

27. Проблемы правового регулирования налога на добавленную стоимость

28. Сущность налога на добавленную стоимость

29. Налог на добавленную стоимость

30. Выдача справки о кадастровой стоимости земельного участка по заявлениям физических и юридических лиц для исчисления размера земельного налога

31. Налоги

32. Виды налогов в Российской Федерации

Овощерезка "Alpenkok АК-4502".
Высококачественные швейцарские лезвия ножей, гарантирующие быструю и равномерную нарезку. Прозрачный контейнер для продуктов. Щеточка для
599 руб
Раздел: Измельчители, приспособления для резки
Матрешка 5 в 1 (Д-282).
Игрушка из натуральной древесины. Матрешки: 5 в 1. Игрушка расписана цветными красками. Цель игры: развитие мелкой моторики, координации
489 руб
Раздел: Матрешки
Матрас "Кокос-Стандарт" (П).
Детский безпружинный матрас на основе холлофайбер. Состав: основа - холлофайбер, сторона А - холлофайбер, сторона Б - кокосовое волокно
1014 руб
Раздел: Матрацы до 120 см

33. Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

34. Налог на прибыль предприятия

35. Налоги и налоговая система РФ

36. Налоги и налоговые реформы в России

37. Непрямые налоги

38. Применениe подоходного налога
39. Сущность, функции и классификация налогов
40. Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

41. Налог на прибыль

42. Налоги на прибыль организаций

43. Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

44. Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

45. Виды налогов за рубежом

46. Налоги и налогообложение Африканских стран. Налогообложение ЮАР

47. Принудительное взимание налогов

48. Налоги с населения

Игрушка "Доктор Мякиш - Попугай".
Термоигрушка "Доктор Мякиш - Крошка попугайчик" - это просто волшебство для Вас и Вашего малыша! А также настоящее спасение в
409 руб
Раздел: Прочие
Мишуткин планшетик. Первые знания (более 100 звуков и слов).
Современные дети знакомятся с новейшими технологиями буквально с пелёнок! Специально для них разработан этот уникальный планшетик, в
574 руб
Раздел: Планшеты и компьютеры
Кружка "Усы Тараса Бульба".
Есть вещи, которые создают настроение на весь день. Керамическая кружка с изображением усов разных фасонов и размеров - то, что нужно,
372 руб
Раздел: Кружки

49. Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

50. Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

51. Функции государства: налогообложение и взимание налогов

52. Налоги: их сущность, виды и функции

53. Единый социальный налог и социальная защита населения России

54. Вопросы к госэкзамену по специальности "налоги и налогообложение"
55. Понятие налога, налогового права, его система, их функции
56. Шпоры по налогам и налогообложению

57. Единый налог на вмененный доход в 2003 году

58. Принудительное взимание налогов

59. Прямые и косвенные налоги, применяемые в налогооблажении

60. Налоги на доходы физических лиц

61. Шпоры по налогам

62. Шпоры по налогам и налогообложению

63. Таможенная стоимость

64. Прокурорский надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах

Флэш-диск 8GB DataTraveler DT101G2 USB 2.0.
Объем памяти - 8 GB. Скорость обмена информации: чтение - 10Мбайт/сек, запись - 5Мбайт/сек. Полностью совместим с USB 2.0. Для подключения
468 руб
Раздел: 8 Гб и менее
3D-пазл "Спасская башня".
Обучающая, яркая и реалистичная модель; идеально и легко собирается без инструментов; увлекательный игровой процесс. Пазл помогает в
519 руб
Раздел: Здания, города
Бомбочки-шипучки для ванны "Зоопарк".
Новый набор в серии по изготовлению бомбочек для ванн называется "Зоопарк". В комплект входят необходимые инструменты и
319 руб
Раздел: Создание гелей, бомбочек

65. Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды

66. Земельный налог и налог на имущество предприятий

67. Налоги и платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды

68. Учёт расчётов по региональным и местным налогам и сборам. Отчётность по ним

69. Виды налогов

70. Налоги на прибыль (МСФО №12)
71. Теория стоимости. Закон стоимости и его функции
72. Теория стоимости и учение о доходах Смита

73. Использование функционально-стоимостного анализа при создании стоимости нового товара

74. Рекламная кампания, расчет стоимости

75. Рыночная стоимость и принципы оценки недвижимости

76. Трудовая стоимость

77. Экономика: наука об ограниченности и выборе. Проблема выбора и альтернативная стоимость

78. Вопросы о сущности налогов

79. Альтернативные теории стоимости товара: основные теории товара. Дискуссионные аспекты теории стоимости и меновой стоимости.

80. Воздействие государственных расходов и налогов на экономическую динамику. Мультипликатор государственных расходов

3D-пазл "Собор Василия Блаженного".
Обучающая, яркая и реалистичная модель; идеально и легко собирается без инструментов; увлекательный игровой процесс. Собор Покрова, что на
399 руб
Раздел: Здания, города
Визитница "Чемодан", золотистая.
Оригинальная визитница выполнена в виде чемоданчика с ручкой и защелками. Такая визитница будет отличным аксессуаром для делового
509 руб
Раздел: Визитницы
Мольберт двухсторонний, синий.
Ярко! Красиво! Познавательно! Новый улучшенный яркий дизайн мольберта! Двухсторонний мольберт с магнитной азбукой и большим вместительным
1575 руб
Раздел: Буквы на магнитах

81. Оценка стоимости и эффективности антибактериальной терапии

82. Методология определения стоимости медицинской услуги

83. Направленный на увеличение стоимости торговой марки анализ прибыльности покупателей

84. Инвестиционный маркетинг: новые подходы к оценке стоимости бизнеса

85. Маркетинг и акционерная стоимость

86. Единый Социальный Налог
87. Единый социальный налог, уплачиваемый предпринимателями
88. Зачем нам нужны налоги

89. Местные налоги

90. НДС и земельный налог

91. Налог на доходы физических лиц 2002г. по 23 гл. НК РФ. и новому плану счетов - продам за 100$

92. Налог на имущество предприятий и перспективы его развития

93. Налог на прибыль

94. Налог на прибыль организаций

95. Налоги в Украине

96. Налоги в системе финансовой поддержки малых предприятий

Стиральный порошок "Ушастый нянь", 6000 г.
Стиральный порошок "Ушастый нянь" создан специально для новорожденных детей. Активные добавки, которые входят в состав порошка,
847 руб
Раздел: Средства для стирки детских вещей
Дождевик для коляски "Карапуз".
Дождевик выполнен из плотной непромокаемой ПВХ ткани. Универсален - подходит для любой коляски-люльки. Сезон: всесезонный.
756 руб
Раздел: Чехлы и дождевики
Пенка детская "Natura Siberica Little" для купания, 150 мл.
Мягкая формула пенки специально разработана для самых маленьких, она не раздражает слизистые поверхности глазок и носика при купании.
311 руб
Раздел: Пенки

97. Налоговые правонарушения. Налог с продаж

98. Подоходный налог с физических лиц

99. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий

100. Сроки изменения уплаты налога и сбора


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.