Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Экономика и Финансы Экономика и Финансы     Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств

Пакеты с замком "зиплок" (гриппер), комплект 100 штук.
Быстрозакрывающиеся пакеты с замком "зиплок" предназначены для упаковки мелких предметов, фотографий, медицинских препаратов и
155 руб
Раздел: Гермоупаковка
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
268 руб
Раздел: Тарелки
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
10 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения

Оглавление Введение 1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств 2. Процедура проведения аудита денежных средств 2.1 Аудит кассовых операций 2.2 Аудит учета денежных документов 2.3 Аудит операций по расчетным счетам 2.4 Аудит операций по валютным счетам 2.5 Завершение аудита 3. Практическая реализация аудиторской проверки на примере ООО «Петон» 3.1 Документальное оформление проведенной аудиторской проверки Список литературы Введение Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит1. Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций. Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств». В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств; оценка своевременности проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала. 1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель аудиторской проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.2 Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи: - ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе; - изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций; - проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие; - установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете; - проверка состояния платежно-расчетной дисциплины.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами: - Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ); - Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря 2001 г.); - Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1. - Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ, затрагивающие вопросы валютного регулирования» от 8.08.01г. № 130; - Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н); - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н; - Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н; - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247); - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49. Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения кассовых, банковских и расчетных операций, а также бухгалтерский учет этих операций; - приказ об учетной политике организации; - бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. № 4); - налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); - регистры синтетического учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу; - первичные документы, оформляющие операции с денежными средствами — отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др. По приказу об учетной политике аудитор знакомится: - с рабочим планом счетов, используемых предприятием для отражения в учете операций с денежными средствами; - применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств; - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств; - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

2. Процедура проведения аудита денежных средств Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 &quo ;Касса&quo ;. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 &quo ;Касса организации&quo ;, 50-2 &quo ;Операционная касса&quo ;, 50-3 &quo ;Денежные документы&quo ; и др. Аудиторская проверка кассовых операций является одной из важных и необходимых процедур в начальной стадии аудита. Освоение методики аудита кассовых операций представляется важной по нескольким причинам:3 - денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия; - денежные операции носят массовый и распространенный характер; - подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений. Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям: проверка правильности документального оформления операций по кассе; оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств; анализ правильности списания денежных средств в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; выяснение правильности отражения кассовых операций в учете. При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям. 4 По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств.5 После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить: - созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк; - полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам; - правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; - имеются ли подписи в получении денег, для чего ужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие; - правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней; - наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено); - соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах; - соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе; - правильность выдачи денег по доверенностям; - соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Законодательство и документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности не исключают возможности зачисления на специальные счета средств, поступивших из других источников,P вкладов в уставный капитал, заемных средств, выручки от продаж и т.д. Однако подобные операции скорее исключение, чем правило. Иными словами, наиболее распространенной проводкой по дебету счета 55 является: Д т 55 К т 51. Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на счете 55, субсчет «Аккредитивы». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также других аналогичных счетов. Неиспользованные денежные средства в аккредитивах после их восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. Аналитический учет по счету 55, субсчет «Аккредитивы», ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Таким образом, основными проводками по учету поступления денежных средств на аккредитивный счет являются: Д т 55 К т 51 на сумму денежных средств, списанных с расчетного счета и зачисленных на аккредитивный счет; Д т 55 К т 52 на сумму валютных средств, списанных с валютного счета и зачисленных на аккредитивный счет; Д т 55 К т 66 (67) на сумму заемных средств, полученных по кредитному договору, как в том же банке, в котором открыт аккредитивный счет, так и в других кредитных организациях

1. Учет операций в валюте и движений денежных средств на счетах и в кассах предприятия

2. Анализ антиинфляционной политики в РФ на современном этапе с учетом зарубежного опыта

3. Подготовительный этап аудиторской проверки

4. Организация бухгалтерского учета и аудита расчетных операций

5. Приемы и способы проведения аудиторской проверки

6. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе
7. Качество проведения аудиторской проверки
8. Методика проведения аудита денежных средств

9. Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

10. Основные методики проведения аудиторской проверки расчетов

11. Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами

12. Проведение аудиторской проверки

13. Проверка учета займов и кредитов

14. Условия и особенности проведения аудиторской проверки в условиях реструктуризации предприятия

15. Учет денежных средств в кассе

16. Учет денежных средств в кассе и на счетах предприятия, анализ наличия и эффективности их использования

Фоторамка пластиковая "Poster black", 40x60 см.
Для фотографий размером 40 х 60 см. Материал рамки - пластик. Цвет - черный. Материал подложки - плотный картон. Крепежи позволяют
658 руб
Раздел: Размер 40x60 (А2)
Игра настольная "Юный повар" (Пицца).
«PIZZA» — мои первые кулинарные шедевры с Машей — сюжетно-ролевая игра, в которой можно самостоятельно создать свой самый первый
330 руб
Раздел: Прочие
Тент универсальный, из тканого двухслойного полимера, с люверсами, водонепроницаемый, 3х5 м.
Универсальный водонепроницаемый тент-полотно STAYER – надежная защита от дождя и непогоды, идеальный материал для укрытия.
553 руб
Раздел: Прочее

17. Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

18. Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО "Тбилисский маслосырзавод"

19. Аудиторская проверка учета основных средств ООО "Универсал Плюс"

20. Учет денежных средств и расчетных операций /Украина/

21. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами

22. Основные методы аудиторской проверки
23. Учет денежных средств на предприятии
24. Совершенствование учета денежных средств в учхозе "Кубань"

25. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "Мото-Мир"

26. Учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Престиж»)

27. Аудиторская проверка страховщика

28. Бухгалтерский учет денежных средств

29. Учет движения денежных средств в иностранной валюте

30. Анализ и учет расчетно-кассовых операций

31. Аудиторская проверка счетов организации в банках

32. Бухгалтерский учет денежных средств

3D-пазл "Биг Бен 3".
Обучающая, яркая и реалистичная модель; идеально и легко собирается без инструментов; увлекательный игровой процесс. Биг-Бен — колокольная
519 руб
Раздел: Здания, города
Набор "Стройка. Дрель".
Игрушка работает от батареек.
462 руб
Раздел: Инструменты и мастерские
Многофункциональный мобиль "Бум Бокс".
Бумбокс – новое слово в игрушках для новорожденных, впервые в мобиле применяется идея функциональной трансформации. Эта игрушка точно не
7839 руб
Раздел: Мобили

33. Организация аудиторской проверки

34. Совершенствования учета денежных средств

35. Учет денежных средств

36. Учет денежных средств

37. Программа аудиторской проверки по материалам и МБП

38. Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами
39. Сущность и методические аспекты учета кассовых операций
40. Бухгалтерский учет кассовых операций

41. Инвентаризация и учет денежных средств

42. Методика аудиторской проверки кассовых операций

43. Методика аудиторской проверки основных средств

44. Общая аудиторская проверка расчетных операций

45. Организация аудита операций с денежными средствами в ООО "Авангард"

46. Организация подготовки аудиторской проверки

47. Организация учета кассовых операций на предприятиях малого бизнеса.

48. Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

Багетная рама "Melissa" (цвет - коричневый + золотой), 40х50 см.
Багетные рамы предназначены для оформления картин, вышивок и фотографий. Оформленное изделие всегда становится более выразительным и
946 руб
Раздел: Размер 40x50
Портфель с 2 отделениями, с ручкой, пластиковый 0,7 мм, А4.
Портфель с 2 отделениями, с ручкой, пластиковый. Формат: А4. Толщина пластика: 0,7 мм. Дизайн может отличаться от предоставленного на
378 руб
Раздел: Папки-портфели, папки с наполнением
Просеиватель для муки из нержавеющей стали.
Материал: Нержавеющая сталь. Емкость: 300 мл.
400 руб
Раздел: Дуршлаги, сита

49. Планирование аудиторской проверки

50. Планирование и подготовка к аудиторской проверке

51. Порядок учета денежных средств предприятия

52. Специальные аспекты аудиторской проверки

53. Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

54. Учет денежных средств
55. Учет денежных средств
56. Учет денежных средств

57. Учет денежных средств

58. Учет денежных средств и денежных документов

59. Учет денежных средств и расчётов

60. Учет денежных средств на расчетном счете

61. Учет денежных средств на сельскохозяйственном предприятии

62. Учет денежных средств предприятия

63. Учет и анализ движения денежных средств

64. Учет и анализ денежных средств

Стиральный порошок "Ушастый нянь", 2400 г.
Стиральный порошок "Ушастый Нянь" создан специально для новорожденных детей. Активные добавки, которые входят в состав порошка,
368 руб
Раздел: Средства для стирки детских вещей
Игровой домик Calida "Арка" + 100 шаров.
Просторный домик-палатка с полом. Отлично подойдет для игр нескольких детей. Окна домика затянуты сеточкой – воздуха и света будет
1609 руб
Раздел: С шарами
Мольберт "Ника растущий", со счетами (синий).
Двусторонний мольберт для детей прекрасно подойдет для обучения и для развлечения. Одна сторона мольберта - магнитная доска для работы с
1810 руб
Раздел: Буквы на магнитах

65. Учет и анализ денежных средств на примере предприятия ООО "Климовская деревообрабатывающая компания"

66. Учет и аудит денежных средств и расчетов на примере ОАО Уманского районного предприятия "Сельхозтехника"

67. Учет и аудит денежных средств организации

68. Учет и отчетность о движении денежных средств седьскохозяйственного предприятия

69. Учет кассовых операций

70. Учет кассовых операций
71. Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия
72. Учет расчетов по подотчетным суммам и прочим операциям

73. Аудиторское заключение – итоговый документ аудиторской проверки

74. Бухгалтерский учет денежных средств

75. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

76. Аспекты учета денежных средств сельскохозяйственного предприятия

77. Аудит и учет денежных средств

78. Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц. Задачки

79. Аудиторская проверка

80. Аудиторская проверка благотворительного фонда и ее влияние на финансовое положение

Набор №337.
Набор предназначен для игры в песочнице. Развивает воображение, а также восприятие формы и цвета. Для детей от 3-х лет. В наборе: тачка
689 руб
Раздел: С тележками, каталками
Этикетки самоклеящиеся "Mega Label", 48,5х25,4 мм, 40 штук на листе А4 (100 листов).
Самоклеящиеся этикетки Mega Label подходят для печати на лазерных, струйных принтерах и копировальных аппаратах. Белизна верхнего слоя
718 руб
Раздел: Бейджи, держатели, этикетки
Кармашек в шкафчик "Машинки".
Ваш малыш вырос и ходит в детский сад! Его вещи будут всегда на своем месте в шкафчике в детском саду, если у него есть "Кармашек в
595 руб
Раздел: Прочие

81. Аудиторская проверка затрат на производство и реализации готовой продукции

82. Аудиторская проверка кредитных операций

83. Аудиторская проверка нематериальных активов

84. Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"

85. Аудиторская проверка основных средств

86. Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
87. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами
88. Аудиторская проверка финансовых вложений

89. Основные этапы проведения аудита

90. Основные этапы проведения аудита

91. История возникновения, сущность и этапы развития аудита

92. Проведение аудита предприятия и исправление ошибок в учете

93. Проверка формирования финансовых результатов и использования прибыли при проведении аудита

94. Особенности патентных исследований при их проведении на стадиях и этапах жизненного цикла продукции

95. Формирование ассортиментной политики предприятия с учетом финансовых целей предприятия на различных этапах жизненного цикла товара

96. Вооруженные силы на современном этапе

Часы настенные (арт. DT-0082).
Часы настенные. Кварцевый механизм. Материал: пластик и стекло. Размеры: 33х33х4,1 см.
408 руб
Раздел: Часы настенные
Детская игровая палатка "Теремок".
Игровая палатка обязательно приведет в восторг всех малышей. Дверь палатки можно закрепить липучкой или завязочками. Окон палатка не
1073 руб
Раздел: Без шаров
Контейнер для хранения "Curver", 10 литров.
Практичный, средних размеров контейнер с крышкой найдет свое место всюду там, где мы держим любые мелочи. Благодаря прозрачным стенкам мы
359 руб
Раздел: 5-10 литров

97. Основные этапы формирования политической карты мира

98. Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

99. Сталинградская битва - один из важнейших этапов Великой Отечественной войны

100. Исторические этапы российского федерализма


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.