Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
Библиотека Рефераты Курсовые Дипломы Поиск
сделать стартовой добавить в избранное
Кефирный гриб на сайте za4eti.ru

Разное Разное

Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займов

Фонарь желаний бумажный, оранжевый.
В комплекте: фонарик, горелка. Оформление упаковки - 100% полностью на русском языке. Форма купола "перевёрнутая груша" как у
87 руб
Раздел: Небесные фонарики
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки
Совок №5.
Длина совка: 22 см. Цвет в ассортименте, без возможности выбора.
18 руб
Раздел: Совки

Бухгалтерский учет и налогообложение неденежных займов Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит" Мы уже отмечали, что для успешного ведения бизнеса хозяйствующий субъект должен обладать достаточным запасом денежных средств. Но так бывает далеко не всегда, гораздо чаще встречается ситуация, когда организации необходимы товары, сырье или материалы, а на покупку перечисленного имущества денег просто нет. Оформлять договор кредита с банком занятие достаточно хлопотливое, да и проценты, которые предусматривают банки за пользование своими деньгами, достаточно высоки. Поэтому организации чаще пользуются услугами своих партнеров по бизнесу, с которыми гораздо проще и быстрее договориться на получение необходимых сумм денежных средств или требующихся товаров, сырья или материалов. Рассматривая гражданско-правовую природу договора займа, мы выяснили, что по такому договору в соответствии со статьей 807 ГК РФ одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) какие-либо вещи, например, товары. Сторона, получающая заем в натуральной форме, обязуется через определенное время вернуть заимодавцу такое же количество аналогичных вещей. Причем, заключая договор займа в натуральной форме, стороны должны зафиксировать в договоре количество, качество, ассортимент, вес и другие общие признаки предмета договора займа (вещей). Бухгалтерский учет и налогообложение у организации, предоставляющей заем в натуральной форме. Предоставленные организацией суммы заемных средств, при выполнении всех требуемых условий, установленных ПБУ 19/02 представляют собой финансовые вложения организации. Следовательно, организация, предоставляющая заем в натуральной форме, отражает его в бухгалтерском учете в качестве финансового вложения, учитывая на счете 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы". Передавая, например, товары заемщику, организация в учете отразит данную операцию следующим образом: Корреспонденция счетов Содержание операции Дебет Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по товарному займу" 41 "Товары" Списана себестоимость товаров, переданных по договору займа 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по товарному займу" Отражена сумма выданного товарного займа   Следом возникает вопрос, который на сегодняшний день не имеет однозначного ответа, нужно ли начислять НДС со стоимости передаваемых в заем товаров, материалов или сырья? Одни специалисты утверждают, что с суммы передаваемого займа в натуральной форме НДС должен быть уплачен, другие выдвигают аргументы, используя которые организация может этого избежать. Мы приведем обе точки зрения, а вот какой из них воспользоваться - решать Вам. Позиция первая: НДС должен быть начислен и уплачен в бюджет. Из определения договора займа, данного ГК РФ, а именно пунктом 1 статьи 807 ГК РФ следует, что при договоре займа заимодавец передает заемщику вещи в собственность, то есть, утрачивает на них все свои права. Действительно, сторона, получающая товары, сырье или материалы, берет их для использования в своей деятельности, и естественно вернуть именно эти вещи она не сможет, вернет лишь аналогичные.

Что означает по своей сути переход права собственности в целях налогообложения? В соответствии со статьей 39 НК РФ: "Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе". Иначе говоря, в целях налогообложения под реализацией понимается переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе. НДС регулируется главой 21 НК РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ, которой объектом налогообложения признаются следующие операции: "1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)". Следовательно, операции по предоставлению займа в натуральной форме являются объектом налогообложения по НДС. Тем более что такие операции не указаны ни в пункте 2 все той же статьи 146 НК РФ, которая дает перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, ни в "льготной" статье 149 НК РФ, где перечислены операции, освобождаемые от налогообложения. Итак, в соответствии с этой позицией НДС возникает, в какой момент следует его начислить? До 1 января 2006 года ответ на этот вопрос зависел от выбранного налогоплательщиком момента определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Напомним, что до 1 января 2006 года для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов это был день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), а по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В соответствии с изменениями, внесенными в статью 167 НК РФ Законом №119-ФЗ, с 1 января 2006 года в целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами, перечисленными в статье 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Таким образом, если организация предоставляет заем в натуральной форме, то начислить НДС ей придется в том налоговом периоде, в котором произведена передача товаров, материалов или сырья заемщику.

Пример 1. Предположим, что организация ООО "Радуга" заключило в 4 квартале 2005 года договор займа с ЗАО "Катюша", согласно которому ООО "Радуга" передает ЗАО "Катюша" 2 т. муки 1 сорта по цене 12,10 рубля, в том числе НДС 10%. Фактическая себестоимость муки составляет 11 рублей за 1 кг. В целях налогообложения НДС в учетной политике организации в 2005 году был утвержден момент определения налоговой базы по мере отгрузки, налоговый период по НДС - квартал. В учете бухгалтер ООО "Радуга" сделал следующие проводки: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 41 "Товары" 22 000 Списана себестоимость муки, переданной по договору займа (11 рублей х 2000 кг) 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 24 200 Отражена сумма выданного товарного займа 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС" 2 200 Начислен НДС по выданному товарному займу (24 200 рублей х 10% / 110%)   Эту сумму налога бухгалтер отразил в декларации по НДС за 4 квартал 2005 года, а уплатить данную сумму ООО "Радуга" обязано до 20 января 2006 года. По договорам с 1 января 2006 года, в связи с изменениями, внесенными в статью 167 НК РФ, организации, предоставляющей не денежный заем, начислить НДС придется в том налоговом периоде, в котором произведена передача товаров, материалов или сырья заемщику. Срок возврата суммы займа заемщиком, как правило, стороны оговаривают в тексте договора. Если договор не содержит такого положения, то заемщик обязан вернуть сумму заемных средств в течение 30 дней с момента, когда заимодавец потребовал вернуть долг. Напоминаем, что в соответствии с гражданским законодательством заемщик может вернуть долг раньше установленного срока только в том случае, если между сторонами заключен беспроцентный заем. Если предоставленный заем предполагает уплату процентов, то досрочно погасить основной долг заемщик не вправе. Пример 2. В декабре 2005 года ООО "Радуга" передало ЗАО "Катюша" по договору займа 100 банок краски по цене 70,80 рубля (в том числе НДС) за 1 банку. Фактическая себестоимость 1 банки краски составляет 60, 00 рубля. Договором займа предусмотрено, что ЗАО "Катюша" возвращает краску в январе 2006 года. В учетной политике ООО "Радуга" в 2005 году в целях налогообложения НДС был утвержден момент определения налоговой базы по мере отгрузки, налоговый период - месяц. Для упрощения примера начисление и уплату процентов рассматривать не будем. В учете бухгалтер ООО "Радуга" сделал следующие проводки: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций Дебет Кредит В декабре 2005 года 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 41 "Товары" 6 000 Списана себестоимость краски, переданной по договору займа (60 рублей х 100 б.) 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные займы" 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 7 080 Отражена сумма выданного товарного займа 76 субсчет "Расчеты по товарному займу" 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС" 1 080 Начислен НДС по выданному товарному займу (7 080 рублей х 18%/118%) В январе 2006 года 41 "Товары" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по товарному займу" 6 000 Принята к учету краска, возвращенная организацией-заемщиком (60 рублей х 100 б.)

По строке 120 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражена общая налоговая база с учетом результата от реализации и курсовых разниц в сумме 396Pруб. Кроме того, в Листе 04 декларации отражена сумма процентного дохода 47Pруб., которая облагается по налоговой ставке 0P%. Общий результат прибыль 443Pруб., то есть такой же результат, как и в бухгалтерском учете. Разница, возникшая в I квартале, погашена. 7.4. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа у первичных владельцев 7.4.1. Общие положения Условия выпуска облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВГВЗ) утверждены постановлением Совета Министров Правительства РФ от 15.03.1993 P222. Облигации были выданы владельцам валютных счетов во Внешэкономбанке, «замороженных» по состоянию на 1 января 1992 года. Сроки погашения облигаций: серия I 14 мая 1994 года; серия II 14 мая 1996 года; серия III 14 мая 1999 года; серия IV 14 мая 2003 года; серия V 14 мая 2008 года

1. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

2. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

3. Специфика бухгалтерского учета и налогообложения в различных отраслях

4. Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

5. Налогообложение и бухгалтерский учет в ОДО "Колос"

6. Риэлторская деятельность: аспекты правового статуса, налогообложения и бухгалтерского учета
7. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов
8. Автоматизация бухгалтерского учета в России

9. Бухгалтерский учет производственных процессов на коммерческих предприятиях

10. Бухгалтерский учет

11. Бухгалтерский учет

12. Проект организации бухгалтерского учета в условиях внутрихозяйственного коммерческого расчета

13. Основные принципы бухгалтерского учета /GAAP/ в западных странах

14. Отчет по бухгалтерскому учету общий, общие принципы и законы ведения бухгалтерского учета

15. Бухгалтерский учет

16. Бухгалтерский учет на Украине (Шпаргалка)

Портфель "Attache", A4, серый.
Одно отделение.
375 руб
Раздел: Папки-портфели, папки с наполнением
Пенал-книжка для начальной школы "Ever After High", 21x14 см.
Пенал-книжка для начальной школы. 1 отделение, держатели письменных принадлежностей. Застегивается на молнию. Размер: 21х14х3 см.
303 руб
Раздел: Без наполнения
Набор инструментов.
Помогаю папе - отличный игровой набор для юных мастеров. Научит начальным профессиональным навыкам. Поможет ребенку почувствовать себя
589 руб
Раздел: Инструменты и мастерские

17. Бухгалтерский учет основных средств

18. Бухгалтерский учет: лизинговые операции

19. Бухгалтерский учет на предприятии ТД "Центролит"

20. Бухгалтерский учет

21. Бухгалтерский учет

22. Экономическая оценка использования новых информационных технологий в бухгалтерском учете
23. Международные стандарты бухгалтерского учета
24. Основные средства, их ремонт и реконструкция, отражение в бухгалтерском учете на предприятиях различных форм собственности

25. Применение компьютерных технологий в бухгалтерском учете

26. Бухгалтерский учет и аудит реализации готовой продукции

27. Формы бухгалтерского учета на предприятиях

28. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО "Мото-Мир"

29. Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)

30. Развитие бухгалтерского учета по отчетности

31. Трансформация бухгалтерского учета

32. Отчет по практике на АО "Белсвязь". Бухгалтерский учет (материалы)

Шкатулка "Шиповник" (36x26x18 см).
Шкатулка очень удобна в использовании, и к тому же станет украшением вашего домашнего интерьера! Размер: 36x26x18 см. Оформление корпуса:
2706 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Френч-пресс, 1000 мл.
Френч-пресс Rosenberg изготовлен из высококачественной нержавеющей стали и термостойкого стекла. Удобная ненагревающаяся ручка.
503 руб
Раздел: Френч-прессы
Заварочный чайник эмалированный Mayer & Boch "Подсолнух", 1,5 л, с ситечком.
Заварочный эмалированный чайник. Материал корпуса: углеродистая сталь. Толщина стенок - 0,8 мм. Внешнее и внутреннее покрытие -
715 руб
Раздел: Чайники заварочные

33. Бухгалтерский учет, аудит и анализ финансовых результатов на примере хлебопекарни ООО "Хлеб"

34. Бухгалтерский учет резерва незаработанной премии

35. Бухгалтерский учет основных средств в бюджетных учреждениях

36. Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятии

37. Бухгалтерский учет в профессиональном спорте

38. Классификация счетов бухгалтерского учета
39. Международные стандарты бухгалтерского учета (IAS)
40. Счета бухгалтерского учета и двойная запись

41. Влияние бухгалтерского учета на экономику предприятия

42. Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета

43. Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Особенности отражения некоторых видов убытков в налоговом и бухгалтерском учете

44. Экономика, бухгалтерский учет

45. Конспект по бухгалтерскому учету

46. Контрольная работа по бухгалтерскому учету

47. Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности

48. Бухгалтерский учет: заработная плата

Коляска для кукол "Лили".
4-х колесная коляска. Материал: высококачественная пластмасса. Возраст: с 3 лет. Размер: 27,5х36,5х49 см. Вес коляски: 600
380 руб
Раздел: Коляски прогулочные, трости
Шкатулка, 36x26x18 см (арт. 3871-RT-64).
Шкатулка очень удобна в использовании, и к тому же станет украшением вашего домашнего интерьера! Модель: 64. Оформление корпуса: ткань,
2717 руб
Раздел: Шкатулки для рукоделия
Простыня на резинке "ЭГО", 160х200 см, бежевая.
Трикотажная простыня "ЭГО" на резинке выполнена из 100% хлопка высокого качества. Натуральный, экологически чистый материал
760 руб
Раздел: Простыни, пододеяльники

49. Характеристика нормативных документов по бухгалтерскому учету

50. Понятие о бухгалтерском учете, его основные задачи.

51. Бухгалтерский учет (основные понятия)

52. Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии производственных процессов

53. Финансовый и управленческий учет, сравнительный анализ. Международные стандарты бухгалтерского учета

54. Контрольная работа по предмету «Теория бухгалтерского учета»
55. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности
56. Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода

57. Чем российский бухгалтерский учет отличается от американского

58. Бухгалтерский учет внутреннего брака

59. Признание курсовых разниц в бухгалтерском учете

60. Основы классификации счетов бухгалтерского учета

61. Бухгалтерский учет у лизингополучателя

62. Бухгалтерский учет операций с заемными средствами у организации-заимодателя

63. Бухгалтерский учет по договору поручительства

64. Организация бухгалтерского учета в бюджетных медицинских учреждениях

Глобус Луны диаметром 320 мм.
Диаметр: 320 мм. Масштаб: 1:40000000. Материал подставки: пластик. Цвет подставки: черный. Шар выполнен из толстого пластика, имеет один
1036 руб
Раздел: Глобусы
Сиденье в ванну раздвижное (дерево).
Сиденье в ванну раздвижное, пятиреечное, закрепленное к каркасу, регулируется по ширине ванны. Предохраняйте деревянную часть изделия от
752 руб
Раздел: Решетки, сиденья для ванны
Контейнер для аптечки "Домашний доктор", 10 л.
Контейнер выполнен из прозрачного пластика. Для удобства переноски сверху имеется ручка. Внутрь вставляется цветной вкладыш с одним
324 руб
Раздел: 5-10 литров

65. Ответственность за ошибки в бухгалтерском учете: Конституционный Суд остановился на полпути

66. Бухгалтерский учет у организаций, передающей имущество по договору дарения

67. Бухгалтерские стандарты их сущность и роль в бухгалтерском учете

68. Бухгалтерский учет

69. Бухгалтерский учет

70. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях
71. Бухгалтерский учет векселей
72. Бухгалтерский учет движения денежных средств

73. Бухгалтерский учет заработной платы

74. Бухгалтерский учет и анализ расчетов с рабочими и служащими

75. Бухгалтерский учет и отчетность

76. Бухгалтерский учет на МП

77. Бухгалтерский учет на малых предприятиях

78. Бухгалтерский учет на предприятии

79. Бухгалтерский учет на торговом предприятии

80. Бухгалтерский учет основных средств

Книга-сейф "Морские приключения", 24x16x6 см.
Регулярно удалять пыль сухой, мягкой тканью. Материал: картон, металл. Кодовый замок. Товар не подлежит обязательной сертификации.
1180 руб
Раздел: Шкатулки сувенирные
Набор детской складной мебели Ника "Азбука".
В набор входят складные стол и стул с пластмассовым сиденьем, поможет малышу привыкнуть к занятиям в школе. Рисунки, изображенные на
1128 руб
Раздел: Наборы детской мебели
Комплект постельного белья Карапуз "Угадай, кто?" (бязь, 3 предмета).
Комплект постельного белья из российской бязи. В упаковке комплект из 3 предметов, размеры: - пододеяльник: 110x140 см; - наволочка: 40x60
396 руб
Раздел: Для новорожденных

81. Бухгалтерский учет основных средств

82. Бухгалтерский учет природоохранных мероприятий

83. Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

84. Бухгалтерский учет финансовых результатов

85. Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

86. Журнальные издания по бухгалтерскому учету в России
87. Значение бухгалтерского учета в реализации с/х продукции и финансовых результатов деятельности с/х предприятий
88. Консолидирование бухгалтерского учета

89. Лекции по бухгалтерскому учету

90. Международные стандарты в бухгалтерском учете

91. Нормативная база бухгалтерского учета

92. Операции с ценными бумагами и их отражение в бухгалтерском учете

93. Организация, техника и бухгалтерский учет товарных операции

94. Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету на ГХЗ

95. Переход к международным стандартам бухгалтерского учета

96. Правовые аспекты бухгалтерского учета

Багетная рама "Nancy", 40х50 см (цвет - голубой+коричневый).
Багетные рамы предназначены для оформления картин на холсте, на картоне, а также вышивок и фотографий. Оформленное изделие всегда
791 руб
Раздел: Багетные рамы, для икон
Этикетки для одежды "Living", 4 формата.
У маленьких детей всегда так много маленьких вещей – курточки, носочки, штанишки, шапочки… И так просто что-нибудь перепутать в яслях,
364 руб
Раздел: Бейджи, держатели, этикетки
Набор цветных карандашей Trio, 12 цветов, утолщенные.
Набор цветных карандашей 12 цветов. Трехгранная форма карандаша предотвращает усталость детской руки при рисовании и позволяет привить
482 руб
Раздел: 7-12 цветов

97. Принципы классификации счетов бухгалтерского учета

98. Расчетно-графическое задание по бухгалтерскому учету

99. Совершенствование бухгалтерского учета материалов (на предприятии «МОДУС-ВЭЛИ»)


Поиск Рефератов на сайте za4eti.ru Вы студент, и у Вас нет времени на выполнение письменных работ (рефератов, курсовых и дипломов)? Мы сможем Вам в этом помочь. Возможно, Вам подойдет что-то из ПЕРЕЧНЯ ПРЕДМЕТОВ И ДИСЦИПЛИН, ПО КОТОРЫМ ВЫПОЛНЯЮТСЯ РЕФЕРАТЫ, КУРСОВЫЕ И ДИПЛОМНЫЕ РАБОТЫ. 
Вы можете поискать нужную Вам работу в КОЛЛЕКЦИИ ГОТОВЫХ РЕФЕРАТОВ, КУРСОВЫХ И ДИПЛОМНЫХ РАБОТ, выполненных преподавателями московских ВУЗов за период более чем 10-летней работы. Эти работы Вы можете бесплатно СКАЧАТЬ.